《轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)怎么計(jì)算？土地》
一、前言
在土地流轉(zhuǎn)日益頻繁的使用算今天，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)是權(quán)稅許多企業(yè)和個人可能涉及到的經(jīng)濟(jì)活動。然而，費(fèi)計(jì)其中稅費(fèi)的轉(zhuǎn)讓計(jì)算卻是一個復(fù)雜且關(guān)鍵的問題。了解清楚這些稅費(fèi)的土地計(jì)算方式，有助于合理規(guī)劃經(jīng)濟(jì)活動，使用算避免不必要的權(quán)稅經(jīng)濟(jì)風(fēng)險和法律糾紛。
二、費(fèi)計(jì)增值稅
如果是轉(zhuǎn)讓一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，土地以取得的使用算全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的權(quán)稅征收率計(jì)算繳納增值稅。例如，費(fèi)計(jì)A企業(yè)轉(zhuǎn)讓一塊2016年3月取得的土地使用權(quán)，取得價款1000萬元，當(dāng)時取得土地使用權(quán)的原價為600萬元，則應(yīng)繳納增值稅=(1000 - 600)÷(1 + 5%)×5%≈19.05萬元。
一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)，適用一般計(jì)稅方法，按照9%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額 = 全部價款和價外費(fèi)用÷(1 + 9%)×9%。
三、土地增值稅
首先確定增值額，增值額 = 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入 - 扣除項(xiàng)目金額。扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的成本和費(fèi)用等。
然后根據(jù)增值率確定適用稅率。增值率 = 增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%。如果增值率未超過50%，稅率為30%；增值率超過50%未超過100%的部分，稅率為40%等不同檔次。例如，B公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得收入5000萬元，扣除項(xiàng)目金額為3000萬元，增值額 = 5000 - 3000 = 2000萬元，增值率 = 2000÷3000×100%≈66.7%，適用40%的稅率。則土地增值稅 = 2000×40%-3000×5% = 650萬元。
四、印花稅
按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的0.05%計(jì)算繳納。假設(shè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的合同金額為800萬元，則應(yīng)繳納印花稅 = 800×0.05% = 0.4萬元。
五、企業(yè)所得稅或個人所得稅
企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入總額，扣除相關(guān)成本、費(fèi)用等后的余額，按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅（一般企業(yè)）。
個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率繳納個人所得稅。