《企業(yè)所得稅怎么征收？企業(yè)不同行業(yè)有何區(qū)別》
一、前言
對(duì)于企業(yè)來說，所得稅征收企業(yè)所得稅是同行一項(xiàng)重要的稅負(fù)。了解企業(yè)所得稅的何區(qū)征收方式以及不同行業(yè)在征收上的區(qū)別，就像是企業(yè)掌握了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一把鑰匙。這不僅有助于企業(yè)準(zhǔn)確納稅，所得稅征收避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同行還能在一定程度上進(jìn)行合理的何區(qū)稅務(wù)籌劃。那么，企業(yè)企業(yè)所得稅到底是所得稅征收如何征收的？不同行業(yè)又存在哪些差異呢？
二、企業(yè)所得稅的同行基本征收方式
企業(yè)所得稅一般是按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳。何區(qū)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，所得稅征收預(yù)繳稅款。同行年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
計(jì)算應(yīng)納稅額的基本公式為：應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×稅率。應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項(xiàng)扣除 - 以前年度虧損。我國(guó)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，不過對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)等有優(yōu)惠稅率。
三、不同行業(yè)的區(qū)別
高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)
高新技術(shù)企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠。*國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。*這是因?yàn)楦咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)在研發(fā)投入、技術(shù)創(chuàng)新等方面的成本較高，且對(duì)國(guó)家的科技發(fā)展有重要推動(dòng)作用。例如，某家軟件開發(fā)企業(yè)，每年投入大量資金用于新技術(shù)研發(fā)，經(jīng)過認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，其適用15%的稅率，相比一般企業(yè)25%的稅率，大大減輕了稅負(fù)，這有助于企業(yè)將更多資金投入到后續(xù)的研發(fā)和發(fā)展中。
農(nóng)業(yè)相關(guān)行業(yè)
從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。例如，對(duì)于蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類等的種植，以及牲畜、家禽的飼養(yǎng)等，企業(yè)如果從事這些項(xiàng)目，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以享受相應(yīng)的免稅或減稅政策。這體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的扶持。
服務(wù)業(yè)
服務(wù)業(yè)的成本扣除有其特點(diǎn)。像咨詢服務(wù)企業(yè)，其主要成本可能是人力成本。而人力成本在企業(yè)所得稅扣除方面需要遵循一定的規(guī)定。與制造業(yè)相比，服務(wù)業(yè)沒有大規(guī)模的生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊扣除等情況，所以在成本核算和扣除上要根據(jù)自身業(yè)務(wù)性質(zhì)準(zhǔn)確把握。例如，一家廣告策劃公司，員工工資、辦公場(chǎng)地租金等是主要成本，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)要確保這些成本的合理列支。