《企業(yè)所得稅怎么征收？企業(yè)關(guān)聯(lián)企業(yè)間的征收要點(diǎn)》
一、前言
企業(yè)所得稅是所得稅征收關(guān)收點(diǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中不可忽視的重要稅種，它的聯(lián)企征收方式直接影響著企業(yè)的稅負(fù)和財(cái)務(wù)狀況。對(duì)于眾多企業(yè)來說，業(yè)間清楚了解企業(yè)所得稅的企業(yè)征收機(jī)制是合理規(guī)劃稅務(wù)、合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的所得稅征收關(guān)收點(diǎn)關(guān)鍵。尤其是聯(lián)企關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，由于其特殊的業(yè)間關(guān)系，在企業(yè)所得稅征收方面更有一些獨(dú)特的企業(yè)要點(diǎn)需要把握。
二、所得稅征收關(guān)收點(diǎn)企業(yè)所得稅的聯(lián)企一般征收方式
企業(yè)所得稅通常按照應(yīng)納稅所得額乘以稅率來計(jì)算征收。應(yīng)納稅所得額是業(yè)間企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、企業(yè)免稅收入、所得稅征收關(guān)收點(diǎn)各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的聯(lián)企以前年度虧損后的余額。
企業(yè)的收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入和其他收入等。而扣除項(xiàng)目則涵蓋成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。我國(guó)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，不過，對(duì)于一些小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等有特定的優(yōu)惠稅率。
三、關(guān)聯(lián)企業(yè)間企業(yè)所得稅征收要點(diǎn)
關(guān)聯(lián)交易定價(jià)
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易往往容易成為稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)。*關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立交易原則，即關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方之間的公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來。*如果關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價(jià)格明顯低于或高于市場(chǎng)價(jià)格，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。例如，A公司和其關(guān)聯(lián)企業(yè)B公司，A公司向B公司銷售原材料，如果A公司以遠(yuǎn)低于市場(chǎng)價(jià)格的方式出售，這可能會(huì)減少A公司的應(yīng)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)重新核定該筆交易的價(jià)格來計(jì)算企業(yè)所得稅。
成本分?jǐn)倕f(xié)議
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間可能存在共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)等情況。此時(shí)可以簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議。*但成本分?jǐn)倕f(xié)議必須符合獨(dú)立交易原則，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料。*如果企業(yè)沒有按照規(guī)定執(zhí)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能不認(rèn)可其成本分?jǐn)偟姆绞?，從而影響企業(yè)所得稅的計(jì)算。例如，兩家關(guān)聯(lián)企業(yè)共同研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，按照成本分?jǐn)倕f(xié)議分擔(dān)研發(fā)成本，如果協(xié)議不符合要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能重新分配成本，進(jìn)而調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。