《企業(yè)所得稅怎么征收？企業(yè)情形核定征收的適用情形與操作》
一、前言
企業(yè)所得稅是所得稅征收核收的適用企業(yè)經(jīng)營過程中必須面對(duì)的重要稅種。對(duì)于企業(yè)來說，定征清楚了解企業(yè)所得稅的操作征收方式至關(guān)重要。其中，企業(yè)情形核定征收作為一種特殊的所得稅征收核收的適用征收方式，有著特定的定征適用情形和操作要點(diǎn)。這不僅關(guān)乎企業(yè)的操作納稅義務(wù)，也影響著企業(yè)的企業(yè)情形財(cái)務(wù)管理和發(fā)展戰(zhàn)略。
二、所得稅征收核收的適用企業(yè)所得稅的定征一般征收方式
企業(yè)所得稅通常按照應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率來計(jì)算征收。應(yīng)納稅所得額是操作企業(yè)的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、企業(yè)情形各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的所得稅征收核收的適用以前年度虧損后的余額。一般的定征企業(yè)適用25%的稅率，而符合小型微利企業(yè)條件等情況的有相應(yīng)的優(yōu)惠稅率。企業(yè)需要準(zhǔn)確核算收入、成本等各項(xiàng)要素，以確定應(yīng)納稅所得額。
三、核定征收的適用情形
依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的
比如一些規(guī)模極小的個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型的企業(yè)，可能由于缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)人員，難以建立健全賬簿體系。例如街邊的小手工坊，工人只有兩三個(gè)，業(yè)務(wù)簡單，沒有能力進(jìn)行規(guī)范的賬務(wù)處理。
依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
部分企業(yè)雖然按規(guī)定應(yīng)該設(shè)置賬簿，但由于管理混亂等原因未設(shè)置。例如某些新成立的家族式小作坊企業(yè)，內(nèi)部管理松散，沒有重視財(cái)務(wù)賬簿的設(shè)置。
擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
這種情況屬于違反稅收征管規(guī)定的行為。例如有的企業(yè)為了逃避納稅，故意銷毀賬簿，稅務(wù)機(jī)關(guān)在無法準(zhǔn)確核算其應(yīng)納稅額的情況下，可能會(huì)采用核定征收。
雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的
一些小型的服務(wù)型企業(yè)，可能存在收支記錄不規(guī)范的情況。如一家小型的家政服務(wù)公司，在日常經(jīng)營中，費(fèi)用憑證保存不善，收入記錄也不完整，難以按照常規(guī)方式準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額。
四、核定征收的操作
核定應(yīng)稅所得率征收
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)等因素，預(yù)先核定一個(gè)應(yīng)稅所得率。企業(yè)應(yīng)納稅所得額 = 應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率。例如某核定應(yīng)稅所得率為10%的小型加工企業(yè)，其年度應(yīng)稅收入為100萬元，那么它的應(yīng)納稅所得額就是100×10% = 10萬元，再按照適用稅率計(jì)算企業(yè)所得稅。
核定應(yīng)納所得稅額征收
稅務(wù)機(jī)關(guān)直接核定企業(yè)應(yīng)納所得稅額。這種方式通常適用于那些經(jīng)營規(guī)模小且收入相對(duì)固定的企業(yè)。比如一個(gè)社區(qū)內(nèi)的小型便利店，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其經(jīng)營面積、周邊消費(fèi)水平等因素，直接核定其每年應(yīng)納所得稅額為5000元。