企業(yè)所得稅怎么征收？企業(yè)虧損彌補在征收中的體現(xiàn)
一、前言
企業(yè)在經(jīng)營過程中，所得稅征收虧損彌收中稅收是補征一個不可忽視的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)所得稅作為對企業(yè)經(jīng)營所得征收的企業(yè)一種稅，其征收方式和相關(guān)規(guī)定對企業(yè)的所得稅征收虧損彌收中財務(wù)狀況有著深遠影響。而虧損彌補這一概念在企業(yè)所得稅的補征征收體系中更是扮演著獨特而關(guān)鍵的角色，今天我們就來深入探討一下企業(yè)所得稅的企業(yè)征收以及虧損彌補在其中的體現(xiàn)。
二、所得稅征收虧損彌收中企業(yè)所得稅的補征征收方式
企業(yè)所得稅的征收方式一般有兩種：查賬征收和核定征收。
查賬征收
對于財務(wù)會計制度較為健全，企業(yè)能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，所得稅征收虧損彌收中并能正確計算應(yīng)納稅款的補征企業(yè)，大多采用查賬征收方式。企業(yè)在這種方式下，所得稅征收虧損彌收中企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×稅率。補征應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。例如，某企業(yè)年度收入總額為1000萬元，不征稅收入100萬元，免稅收入50萬元，各項扣除600萬元，那么其應(yīng)納稅所得額 = 1000 - 100 - 50 - 600 = 250萬元。如果企業(yè)所得稅稅率為25%，則應(yīng)納稅額 = 250×25% = 62.5萬元。
核定征收
適用于不能準確核算成本費用或收入總額，或者雖能核算但不能提供準確稅務(wù)資料的企業(yè)。核定征收又分為定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收。定額征收是直接核定企業(yè)應(yīng)納所得稅額；核定應(yīng)稅所得率征收則是根據(jù)收入總額或成本費用等項目先核定應(yīng)稅所得率，再計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。
三、虧損彌補在企業(yè)所得稅征收中的體現(xiàn)
虧損彌補的基本規(guī)則
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。這一規(guī)則體現(xiàn)了稅收的公平性和對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的一種合理考量。例如，某企業(yè)2018年虧損100萬元，2019年盈利50萬元，那么2019年的盈利可以用來彌補2018年的虧損，彌補后2018年仍有50萬元虧損可以繼續(xù)在以后年度（最長到2023年）彌補。
對企業(yè)所得稅征收的影響
在計算應(yīng)納稅所得額時，允許彌補以前年度虧損，這實際上減少了企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，從而減輕了企業(yè)的稅負。它鼓勵企業(yè)在面臨短期虧損時繼續(xù)經(jīng)營，不必因為虧損而承受過重的稅收負擔(dān)。比如，企業(yè)A在2020年虧損80萬元，2021年實現(xiàn)盈利100萬元，在計算2021年企業(yè)所得稅時，應(yīng)納稅所得額 = 100 - 80 = 20萬元（假設(shè)沒有其他調(diào)整項目），按照25%的稅率，應(yīng)納稅額為20×25% = 5萬元，而如果沒有虧損彌補政策，企業(yè)2021年應(yīng)納稅額 = 100×25% = 25萬元。