《企業(yè)所得稅怎么征收？企業(yè)成本費(fèi)用扣除對(duì)征收的影響》
一、前言
企業(yè)所得稅是所得稅征收成企業(yè)經(jīng)營過程中必須面對(duì)的重要稅種，它的本費(fèi)征收方式直接關(guān)系到企業(yè)的稅負(fù)水平和盈利狀況。對(duì)于企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員來說，用扣了解企業(yè)所得稅的除對(duì)征收機(jī)制以及成本費(fèi)用扣除對(duì)其的影響至關(guān)重要。這不僅有助于企業(yè)依法合規(guī)納稅，征收還能在合理范圍內(nèi)降低稅負(fù)，企業(yè)增加企業(yè)的所得稅征收成競爭力和發(fā)展?jié)摿Α?/p>
二、本費(fèi)企業(yè)所得稅的用扣征收方式
企業(yè)所得稅通常是按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳。除對(duì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，征收向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，企業(yè)預(yù)繳稅款。所得稅征收成年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，本費(fèi)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
企業(yè)所得稅的基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×稅率。其中，一般企業(yè)的稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)稅率有優(yōu)惠，可能低至20%甚至更低。而應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
三、成本費(fèi)用扣除對(duì)征收的影響
直接減少應(yīng)納稅所得額
企業(yè)的成本費(fèi)用在合法合規(guī)的前提下是可以進(jìn)行扣除的。例如，一家制造企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除原材料采購成本、生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)用、工人的工資等成本費(fèi)用。這些成本費(fèi)用的扣除直接降低了應(yīng)納稅所得額。假設(shè)一家企業(yè)年收入為1000萬元，成本費(fèi)用為800萬元（都可扣除），那么應(yīng)納稅所得額就是1000 - 800 = 200萬元。如果沒有這些成本費(fèi)用的扣除，企業(yè)就要按照1000萬元來計(jì)算應(yīng)納稅所得額，稅負(fù)將大大增加。
影響企業(yè)的稅收籌劃
企業(yè)會(huì)根據(jù)成本費(fèi)用扣除的規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃。例如，對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊方法，企業(yè)可以選擇直線法或者加速折舊法。如果企業(yè)處于發(fā)展初期，希望在前期減少稅負(fù)，就可以選擇加速折舊法，這樣前期折舊費(fèi)用高，扣除得多，應(yīng)納稅所得額就低，繳納的企業(yè)所得稅也就少。
合規(guī)性要求嚴(yán)格
企業(yè)在進(jìn)行成本費(fèi)用扣除時(shí)，必須遵循相關(guān)的稅法規(guī)定。比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照稅法規(guī)定，只能按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。如果企業(yè)隨意擴(kuò)大業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除金額，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，不僅要補(bǔ)繳稅款，還可能面臨罰款等處罰。