《企業(yè)所得稅怎么征收？企業(yè)查賬征收方式深度解讀》
一、前言
企業(yè)所得稅是所得稅征收查收方式深企業(yè)經(jīng)營過程中必須面對的一個(gè)重要稅種。了解企業(yè)所得稅的賬征征收方式，對于企業(yè)合理規(guī)劃稅務(wù)、度解讀合法降低稅負(fù)具有關(guān)鍵意義。企業(yè)在眾多征收方式中，所得稅征收查收方式深查賬征收是賬征較為常見且復(fù)雜的一種。今天，度解讀我們就來深度解讀企業(yè)所得稅的企業(yè)查賬征收方式。
二、所得稅征收查收方式深查賬征收的賬征基礎(chǔ)概念
查賬征收，簡單來說，度解讀就是企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的會計(jì)賬簿資料，按照法定的所得稅征收查收方式深稅率計(jì)算征收企業(yè)所得稅。這種征收方式建立在企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算收入、賬征成本、費(fèi)用等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)之上。
與其他征收方式相比，查賬征收具有精準(zhǔn)性的特點(diǎn)。企業(yè)需要自行核算并申報(bào)應(yīng)稅所得額，應(yīng)稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項(xiàng)扣除 - 以前年度虧損。這一公式中的每一項(xiàng)都需要企業(yè)依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算。
三、收入的確認(rèn)
在查賬征收模式下，收入的確認(rèn)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。例如，一家制造企業(yè)，在與客戶簽訂銷售合同后，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出且風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，即使此時(shí)還未收到款項(xiàng)。
企業(yè)的收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷售收入等。對于特殊的業(yè)務(wù)，如分期收款銷售商品，應(yīng)按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
四、成本與費(fèi)用的扣除
成本
企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的直接成本和間接成本都可以在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)扣除。例如，生產(chǎn)企業(yè)購買原材料的支出、加工過程中的人工成本等都是可扣除的成本。
費(fèi)用
企業(yè)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用在符合規(guī)定的情況下也能扣除。但需要注意的是，有些費(fèi)用的扣除是有限制的。比如，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
五、案例分析
假設(shè)A公司是一家商貿(mào)企業(yè)，2022年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元。其成本為600萬元，銷售費(fèi)用100萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元），管理費(fèi)用50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元。
首先計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額：
按照發(fā)生額的60%：10×60% = 6萬元。
按照當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰：1000×5‰ = 5萬元。
所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能扣除5萬元。
A公司的應(yīng)稅所得額 = 1000 - 600-(100 - 10 + 5)-50 - 10 = 245萬元。
按照企業(yè)所得稅稅率25%計(jì)算，A公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅245×25% = 61.25萬元。
通過這個(gè)案例可以看出，在查賬征收方式下，企業(yè)準(zhǔn)確核算各項(xiàng)收支對于正確計(jì)算企業(yè)所得稅至關(guān)重要。